財政部關(guān)于印發(fā)《住房公積金會計核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》的通知

　　　　　　　　　　　　　　　　　　財會字[2000]12號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：

　　《住房公積金會計核算辦法》印發(fā)以來，陸續(xù)接到各地住房公積金管理中心的來電，反映住房公積金運作過程中有關(guān)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款會計核算問題。為了完善《住房公積金會計核算辦法》，我們對住房公積金運作過程中有關(guān)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的會計核算進(jìn)行了補(bǔ)充，現(xiàn)印發(fā)給你們，請印發(fā)各級住房公積金管理中心遵照執(zhí)行。

　　附件：住房公積金益會計核算辦法補(bǔ)充規(guī)定 

二○○○年六月十三日

附件：

　　　　　　　　　　　　　　住房公積金會計核算辦法補(bǔ)充規(guī)定

　　　一、會計科目

　　(一)增設(shè)“119其他應(yīng)收款”科目

　　1、本科目核算住房公積金運作過程中臨時發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項。如處置個人抵押物取得的價款低于逾期貸款賬面價值應(yīng)由債務(wù)人清償?shù)牟糠值取?

　　2、處置抵押物時，接取得的價款，借記“住房公積金存款”科目，按取得的價款低于逾期貸款賬面價值的差額，借記本科目，按逾期貸款賬面價值，貸記“逾期貸款”科目；收回款項時，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目。

　　3、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　4、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　(二)增設(shè)“219其他應(yīng)付款”科目

　　1、本科自核算住房公積金運作過程中臨時發(fā)生的其他各種應(yīng)付及暫收款項。如住房公積金繳存過程中收到的多繳款，處置抵押物取得的價款超過逾期貸款賬面價值應(yīng)歸抵押人所有的部分等。

　　2、住房公積金繳存過程中收到的多繳款，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目；退還款頂時，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。

　　處置抵押物時，接取得的價款，借記“住房公積金存款”科目，按逾期貸款賬面價值，貸記“逾期貸款”科目，接取得的價款高于逾期貸款賬面價值的差額，貸記本科目；償還款項時，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。

　　3、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　4、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的其他應(yīng)付款。

　　二、會計報表

　　在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收利息”項目下“委托貸款”項目上增設(shè)“其他應(yīng)收款”項目(7行)，反映期末尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項目下“專項應(yīng)付款”項目上增設(shè)“其他應(yīng)付款”項目(21行)，反映期末尚未償付的其他應(yīng)付款。